MBS Macro Business Simulation 商業智慧儀表板 操作手冊

一、MBS 雲端模擬系統 一覽表

下表概覽了MBS雲端模擬系統的主要模塊與功能：

二、快速上手五部曲

三、決策前建議參考報表

※ 每一期講師結算完畢後，學員須按〝管理儀表板〞，取得最新經營成果。

管理儀表板

報表內容與資訊

SIREN 指標

表示當季公司SIREN 指標現況以及與上期之提升或降低的比較。

銷售收益

表示當季公司銷售收益與各期收益的直條圖與成長率。

財報比率

表示當季公司四個重要的比率與上期之提升或降低的比較。

市場佔有率

表示當季各公司銷售數量的佔有率。

財務變化

表示各期流動比率之直條圖與成長率。

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業務狀況

報表內容與資訊

項目	說明
市場潛能	市場潛能指該公司當期所接到的訂單總額（產品單位）。市場潛能受該公司當期及上期在價格、行銷費用、上期市場佔有率、上期市場潛量遞延、經濟、季節指數、物價波動影響。
本期生產	指當期之生產數量。當可供使用原料數量（上期存貨＋本期購料）不足或產能不堪負荷時，則本期生產量＝最大可生產量＜原計劃生產量。
製成品庫存	製成品庫存 = 上期製成品庫存 + 本期生產量 - 本期銷售量。
市場佔有率	為該公司在總市場的佔有率情形，各公司相加為 100%。
銷售量	銷售量為該公司當期實際銷貨量（產品單位）。
下期產能	為一班人工不加班所能生產的產品數量。
原料庫存	為期末原物料存貨數量。原物料庫存 = 上期原物料存貨 + 本期購料數量 - 本期原物料消耗量。

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市場佔有率與產品形象圖

報表內容與資訊

產品形象圖

表示當季各公司在市場的產品形象與品質之定位。

市場佔有率

表示當季各公司銷售數量的佔有率。

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資產負債表

報表內容與資訊

資產

項目	說明
現金	期末公司所握有之現金額。即當期期初現金額＋本期現金資產增加額。※當發生現金赤字情形時，程式會自動採取緊急借款措施，將現金赤字金額轉為非正常負債。
製成品存貨價值	期末製成品存貨之折算價值。
原物料存貨價值	材料單位成本（列於損益表）× 期末原物料存貨數量。
設備帳面價值	期初設備帳面價值 × (1 - 折舊率)。※折舊率＝2.5%；加速折率=3.125%。
資產總額	上述各資產項目的總額。

負債及業主權益

項目	說明
正常負債	上期的非正常負債將轉為本期正常負債。※利息計算方式請查閱損益表「財務費用及利息支出」。
非正常負債	當發生現金赤字情形時，程式會自動採取緊急借措施，將現金赤字金額轉為非正常負債。(此版本帳面上正常負債及非正常負債皆列於負債總額下) ※利息計算方式請查閱損益表「財務費用及利息支出」。
業主權益	企業所有權人對企業扣除負債後，剩餘資產的請求權。期末業主權益＝上期業主權益＋本期業主權益增減額。※當期業主權益增減額＝當期稅後損益。經濟權益＝期末業主權益－設備帳面價值。
負債及業主權益總額	負債總額＋業主權益。

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現金流量表

營業活動之現金流量

銷售收益

同損益表中銷售收益金額。

現金費用支出

所有在當期有現金流出之費用項支出總額。現金費用含損益表中所有費用支出項，但不含：材料耗用（因所使用原料均假設於前期購買，本期並無支出現金）、銷貨成本修正額（此為帳面調整，不產生現金支出）、折舊（折舊僅將設備成本轉換成費用分攤各期，並無實際現金支出）。

購料支出

為當期購料金額及緊急採購用之總和。

營利事業所得稅

同損益表中營利事業所得稅金額。

融資活動之現金流量 (特波國際)

項目	說明
非常借款	同當期非正常負債增加金額。
本期現金流量	營業活動之現金流量－融資活動之現金流量總額。
期初現金餘額	等於上期資產負債表中現金項金額。
期末現金餘額	期初現金餘額＋本期現金流量，亦等於當期資產負債表中現金項金額。

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四、經營分析

銷售趨勢

報表內容與資訊

銷售趨勢：各期公司四個市場的銷售數值統計。

表1：各期市場銷售額 (示例數據)

期	市場1	市場2	市場3	市場4	總市場
0	159,583	90,078	90,078	90,078	429,817
1	120,000	240,000	120,000	186,669	666,669
2	240,000	305,748	280,000	193,331	1,019,079
3	244,064	250,194	275,809	215,494	985,561
4	240,968	237,401	275,634	209,700	963,773
5	315,000	293,999	375,000	225,000	1,208,999
6	353,059	358,149	453,077	243,158	1,407,443
7	252,651	(空)	449,379	259,641	1,411,050
8	200,000	350,000	480,000	220,000	1,250,000

市場佔有率趨勢：各期公司四個市場佔有率的統計。

表2：各期市場佔有率 (%) (示例數據)

期	市場1	市場2	市場3	市場4	總市場
0	(空)	19	(空)	21	13
1	12	12	12	12	12
2	10	20	13	16	14
3	11	17	11	19	14
4	11	15	11	(空)	13
5	10	15	14	14	13
6	10	14	19	11	13
7	7	16	15	19	13
8	11	13	15	18	14

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成本結構

報表內容與資訊

成本結構：各市場銷售單價與單項成本分析。

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競爭變化

報表內容與資訊

競爭變化：可根據欲查看之期數以不同指標進行所有競爭者排名。

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損益平衡

報表內容與資訊

損益平衡：圖表根據經營中各項成本、費用區分為固定與變動成本，以計算公司損益兩平之銷售量與銷售額。

表4：各期損益平衡相關數據 (示例數據)

期	銷售收益($)	變動成本($)	固定成本($)	損益平衡點($)	毛利($)	毛利率(%)
0	2,686,988	1,529,084	942,413	2,186,928	1,157,904	43
1	4,246,683	2,553,433	2,144,073	5,377,350	1,693,250	40
2	6,317,139	3,657,346	2,322,814	5,516,797	2,659,793	42
3	6,058,180	3,872,328	2,309,549	6,401,011	2,185,852	36
4	6,053,854	3,917,547	2,291,412	6,493,390	2,136,307	35
5	7,813,194	5,139,984	2,691,305	7,866,082	2,673,210	34
6	9,416,841	5,746,571	2,479,230	6,360,980	3,670,270	39
7	9,463,024	5,833,289	2,451,479	6,391,212	3,629,735	38
8	8,403,000	5,355,424	2,590,561	7,142,885	3,047,576	36

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一、總經理決策簡介

決定每個市場的產品價格，管銷預算，計劃配貨量等，決策送出後，需要等待主持人宣布結果。

• 產品價格 (4 個不同的市場)：3-9 美元/單位。
• 行銷預算 (4 個不同的市場)：每一個市場預定投入的行銷費用，應該依照預定銷售總金額【即預定產品價格(單價)，乘以銷售數量(= 庫存量 + 計畫生產量/倉儲分配額)】的一定比例(%)，同時應該運用策略的觀點，給予每一個市場不同的行銷經費支持。這個專案的金額也會影響每一個市場產品定位的形象部份。
• 計畫生產量/倉儲分配額 (4 個不同的市場)：是指不計已有的製成品存貨之外，預定要生產的成品(計畫生產量)，同時將這些成品分送到各個市場(倉儲分配額)，運費則是市場1 為0 元，市場2 為0.1 元，市場3 為0.2 元，市場4 為0.8 元。
• 研究發展預算 (全部)：這個總金額會影響到產品品質與生產效率。
• 維護支出預算 (全部)：這個總金額會影響到生產效率(損益表中的『材料轉換係數』)。
• 設備投資支出預算 (全部)：每投資20 元，則可以在下一期增加一個單位的產能。投資上限－不可超過每期股東權益的一半，以避免企業經營風險大增。
• 購入物料數量 (全部)：購入物料的價格是依當時的市場價格(依市場法則變動，可參考損益表中的單位成本)購入，物料與產品的對應關係，則須參考損益表中的『材料轉換係數』。
• 股利 (全部)：預定發放給股東的股利總金額。

注意：銀行往來(全部)：借款或還款填寫其中一項，如兩項都填寫，則系統會自動取其加總金額。

二、經營規則

決策專案

競賽開始：主持人設定本次競賽之環境背景資料。

競賽終結：競賽結束，各競賽隊伍都會收到一份結算報表。

勝負決定標準

1. 正常營運：報表中，名次之排定是依據 NPV 的價值高低而定，或是綜合指標。而 NPV 是由下列公式計算而得：

   NPV 價值 = Σ [第i期股利 / (1+k/4)^i] (從i=1到n-1) + [ (第n期股利 + 第n期期末經濟權益) / (1+k/4)^n ] - [期初業主權益]

   k 代表折現率，由競賽主持人決定之。

   如是教師選擇綜合指標，則依綜合指標之內容，以產業(競賽)中各指標最高分績者為滿分，計算對應成績。

2. 破產：由於經營不善，而造成總負債超過業主權益十倍的狀況下，程式將自動宣告該公司破產，並於當期經營報表上公告，此時該競賽隊伍亦將被迫退出此次競賽，無法再參加爾後各期經營競賽。(特波國際)

競賽主持人設定之參數值

[A] 總體經濟環境

• [01] 通貨膨脹指數：影響「整體市場」，共區分為大、中、小、負等四種通貨膨脹狀態。
• [02] 經濟成長指數：影響「整體市場」，共計有 12 組成長狀態。公式由回歸式組成，成長指數上升則表示景氣上升,顯示購買力上升, 需求量增加。公式：基期指數 + 成長指數 * 競賽期數。
• [03] 稅率：影響「整體市場」，共計分為高、中、低三種水準。所得稅計算：
  1. 正常計算方式：稅前淨利 * 累進稅率
  2. 投資抵減(Tax Credit)時的計算方式：稅前淨利 * 累進稅率 - [當期設備投資額 * 3.5%]
• [04] 年利率：影響與銀行往來時的利息支付，由競賽主持人設定。

[B] 設定產業背景資料

• [05] 季節指數：影響「競賽產業」，共計分為 10 組。當季節指數的數字上揚，則表示該季節的需求較為昌旺。
• [06] 折舊：影響「競賽產業」，共計有 2 組。可采「直線折舊」或「加速折舊」兩種方式：
  • 直線折舊：期初設備帳面價值 * 2.5 %
  • 加速折舊：期初設備帳面價值 * 3.125 %
• [07] 市場佔有率遞延效果：影響「競賽產業」，共分為高、中、低三種不同的效果。
• [08] 投資抵減：影響「競賽產業」，共計有 2 組，分為有、無兩種方式。
• [09] 產品生命週期：影響「個別市場」，共計有高成長、中成長及低成長三種狀態。產品會經歷初生、成長、成熟、衰退及死亡幾個階段。通常以0 為起點，經由市場的開發，產品生命週期的累計值逐漸升高，到達2 時顯示市場成熟，總市場潛量趨近於飽和。之後市場潛能將開始衰退，各期的銷售數量也將會逐漸遞減。此一數值可以在不同市場分別設定高、中、低三種不同生命週期的成長指數。
• [10] 價格彈性：影響「個別市場」，顯示降價競爭的效果，可分為大、中、小三種水準。
• [11] 行銷活動影響：影響「個別市場」，顯示「行銷費用」的促銷效果，共計分為大、中、小三種水準。由於「價格彈性」、「行銷活動影響」均可分別在「不同市場」[1、2、3、4 各市場]設定大、中、小不同的值，故共計有 9*9*9*9 多種的組合方式。
• [12] 研究發展的影響：以「競賽產業」為分析單位，共分 3 組。主要在影響產品品質，可分為大、中、小三種水準。
• [13] 維護支出的影響：以「競賽產業」為分析單位，共分 3 組。主要在影響生產效率(材料轉換系數值)，可分為大、中、小三種水準。

[C] 企業內部資料值設定

• [14] 生產方式：屬於「公司」內部的生產政策，競賽主持人會設定一班制或輪班制兩種不同生產方式：
  1. 一班制生產時，加班至多可增加 0.5 倍的產能。
  2. 輪班制生產可采 1-3 班生產的方式生產，競賽時，電腦會根據生產數量「自動」決定生產班次。

重要觀點：產、銷協調

市場潛能：顯示公司能夠接到訂單的最大總銷售數量。

1. 如果本期市場潛能 <= 生產量 + 倉儲量(存貨)，則銷售量 = 本期市場潛能 (=最大可供銷售量)。
2. 如果本期市場潛能 > 生產量 + 倉儲量(存貨)，則銷售量 = 生產量 + 倉儲量 (=最大可供銷售量)。

至於未能銷售的部份，采 50% - 50% 分配：

• (本期市場潛能 - 最大可供銷售量) * 0.5 遞延下一期
• (本期市場潛能 - 最大可供銷售量) * 0.5 分給其它公司

倉儲量(存貨) = 上期期末存貨 + 本期實際生產量 - 本期實際銷售量

各市場銷售量 = 最大可供銷售量 * 各市場潛能 / 總市場潛能

本期產能 = 上期產能 * 0.975 + 上期投資額 / 20 * 一般物價指數 (採用直線折舊法)

如果原物料足夠，且產能足夠，則實際生產量 = 預計生產量。

如果原物料不足，或是產能不足，則實際生產量 = 最大可生產量。由於原物料不足，可以透過緊急採購獲得，故限制實際生產量的主要因素為當期產能。

在原物料不足或產能不堪負荷時，計畫生產量將自動調整為最大可生產量，實際的倉儲分配額亦將按照原決策的相對比率重新計算：

各市場實際倉儲分配額 = 最大可生產量 * 各市場倉儲分配決策值 / 計畫生產量總量

重要的成本計算與說明

[一] 材料相關的成本計算

1. 材料耗用: 實際生產量所消耗的材料成本。
2. 材料轉換係數：為一單位材料能生產之製成品單位數，主要受到維護支出費用的影響。
3. 材料單位成本計算[移動平均]：[當期購料金額 + 上期原物料存貨價值] / [當期購料數量 + 上期原物料存貨數量]
4. 當期實際材料耗用價值：當期實際材料耗用數量 * 材料單位成本
5. 銷貨成本修正額：(存貨解凍) 損益表中的成本與費用計算，僅包括本期成本，未包括上期存貨的成本，故銷貨成本修正額，目的在計算期初存貨耗用的影響部份。

[二] 人工成本 (有兩種互斥的設定方式)

[A] 一班制

• 若 產量 <= 一班產能，= 單位成本 * 生產數量
• 若 一班產能 < 產量 <= 1.5 倍產能，= 單位成本 * 一班生產數量 + 1.5 * 單位成本 * 加班生產數量

[B] 輪班制

1. 產量 <= 一班產能，單位成本 * 一班生產數量[實際生產數量]
2. 一班產能 < 產量 <= 1.35 倍產能，單位成本 * 一班生產數量 + 1.5 * 單位成本 * 加班生產數量
3. 1.35 倍產能 < 產量 <= 二班產能，單位成本 * 二班生產數量[實際生產數量]
4. 二班產能 < 產量 <= 2.50 倍產能，單位成本 * 二班生產數量 + 1.5 * 單位成本 * 加班生產數量
5. 2.50 倍產能 < 產量 <= 三班產能，單位成本 * 三班生產數量[實際生產數量]

[三] 管理費用 [半固定費用，設定方式與人工成本相同]

[A] 一班制

1. 產量 < 產能，則固定費用為 $150,000，變動費用率為 $0.32。[150,000 + 0.32 * 產能] * 物價指數
2. 產量 > 產能，則固定費用為 $150,000，變動費用率為 $0.32，另增加 $50,000 加班費。[150,000 + 0.32 * 產能 + 50,000] * 物價指數

[B] 輪班制

1. 生產量小等於一班制的產能時，[150,000 + 0.32 * 產能 + 25,000] * 物價指數
2. 1 班產能 < 生產量 < 1.35 倍產能，[200,000 + 0.32 × 產能)] * 物價指數
3. 生產量大等於1.35 倍的產能，小於兩班產能，[275,000 + 0.32 * 產能] * 物價指數
4. 生產量大等於兩班的產能，小於2.5 倍的產能，[295,000 + 0.32 * 產能] * 物價指數
5. 生產量大等於2.5倍的產能，但未超過三班的產能，[400,000 + 0.32 * 產能] * 物價指數

[四] 雜項費用[半固定費用]

[10,000 + 0.18 * 本期產能] * 物價指數

[五] 工作班次變換成本

當期工作班次與上一期工作班次不同，所產生的換班成本。每變換一個班次，會產生[$100,000 * 物價指數]的費用，其公式為：$100,000 * 物價指數 * |當期班次 - 上期班次|

[六] 製成品存貨持有成本

存貨持有成本中包括資金成本、管理費用、損失及折耗等相關成本。計算方式如下：$0.5 * 期末製成品存貨價值 * 1/3

[七] 原物料持有成本

期初原物料存貨價值 * 5 %

[八] 運費

• 市場1：每單位 $0.00 * 倉儲分配量 * 物價指數
• 市場2：每單位 $0.10 * 倉儲分配量 * 物價指數
• 市場3：每單位 $0.20 * 倉儲分配量 * 物價指數
• 市場4：每單位 $0.80 * 倉儲分配量 * 物價指數

[九] 訂購成本

訂購過程所產生之成本費用(如請購手續作業費、運輸過程之檢驗費等)，依以下採購單位之對應金額 × 物價指數。

[十] 稅率說明

營利事業所得稅的課征，視稅前淨利的多寡而采累進稅制，如下表所列：

各決策變數的提示與建議

1. 產品價格: $3.00 至 $9.00
2. 行銷費用: 直接影響接單數量,有遞延效果，也有累積門檻的效果。
3. 計畫生產量[倉儲分配量]：總生產數量在不同市場的分配數(不含製成品存貨)。
4. 研究發展費用: 影響產品品質與市場潛能，有累積門檻效果。
5. 維護費用: 影響材料耗用額[材料轉換係數]。
6. 設備投資預算: 影響產能，並影響當期的「設備投資費用」。設備投資費用指設備所須的保險、運費及相關費用，計算公式如下：0.0000001 * [設備投資支出]^2
7. 購入物料數量：假定購料于期末送達，並供下期使用。
   1. 購料支出：當期購料金額及緊急採購費用之總額。原物料單位市價在 $0.75 到 $2.00，視整個產業對原物料需求的情況而定。
   2. 緊急採購：當上期結存之原物料存貨數量不敷計畫生產量預定之使用額時，程式會自動設定緊急採購，其採購數量將由本期購料中撥出。緊急採購費用計算：購料數量 * $1.50 [併入購料支出項下]
8. 股利支出 (特波國際)
   1. 正常情形下，實際的股利支出與決策值相同。
   2. 當業主權益小於 $6,500,000 [MBS 3 為 $10,000,000]，程式會自動停止發放股利，以免產生資本退回(清算股利)的現象。
9. 借、還款
   1. 假定均于期初發生。
   2. 還款是以上一期期末現金為限，超過負債總額時，程式會自動調整減少，借款則依原始決策值與程式計算結果而定。
   3. 程式完成還款之後，在依序計算現金流出與流入，如果發現出現現金赤字，則自動會產生借款行為(非正常負債)。
   4. 產生財務費用及利息費用。借款經營所產生之利息支出。
      1. 本項利息費用以上期期末負債金額為計算基準。
      2. 利息計算區分兩部份：
         1. （上期）正常負債利息計算 = 上期正常負債額 × 銀行利率。其中銀行利率在負債小於業主權益時，為年利率 × 0.25 （請參閱啟始報表第七頁所列年利率）；但當負債大於業主權益時，利率會隨之上昇，其值為：正常負債(年)利率 = 年利率 × (1 + (上期正常負債 / 上期業主權益) / 2)。正常負債(年)利率不得超過 20%。
         2. （上期）非正常負債利息計算 = 年利率 * (1 + (上期正常負債 + 上期非正常負債) / 上期業主權益)。非正常負債(年)利率不得超過 30%。

案例一：非正常負債的產生

負債及業主權益

非正常負債的產生，通常代表企業內部的現金不足，導致系統為使公司的營運正常而自動貸款給公司的金額，同時也必須負擔較高的利息支出。在現金流量表中證實此點：

現金流量表 (摘要)

此公司在這一季，收入的現金流已不足支付現金費用，向銀行借款 1,000,000後，仍無法平誙，故系統自動產生804,544 的非正常負債。

案例二：緊急採購費用發生的原因

損益表 (部分)

此案例中，報表裡出現了緊急採購費用，此數何來呢？所謂緊急採購費用是指：原本預定下期才會到貨的原物料本期就到貨，所額外付出的費用。

注意：本季用來生產的原物料都是在上一季決策時已下的訂單，預定本期到貨。從業務狀況表中看到，此家公司在上一季的原物料庫存僅有：361,242。而其計畫生產量所需的物料總額遠超過原物料庫存。因而本季的報表產生緊急採購費用。(特波國際 版權所有 36)